409a ปฏิบัติตาม หุ้น ตัวเลือก

คลิกที่ลิงค์นี้เพื่อเพิ่มหน้าเว็บนี้ลงในบุ๊คมาร์คของคุณ Share - คลิกที่ลิงค์นี้เพื่อแบ่งปันหน้านี้ทางอีเมลหรือ social media พิมพ์ - คลิกที่ลิงค์นี้เพื่อพิมพ์หน้านี้คำถามที่พบบ่อย Employee Stock Option Compliance Resolution Program Last updated September 4, 2007 คำถามที่พบบ่อย 409A ภาษีดอกเบี้ย 1) คำถาม: ข้อมูลใดที่จำเป็นในการคำนวณตามหมวด 4 (C) (ii) (c) - การคำนวณภาษีดอกเบี้ย: ในส่วน 4.C. ii. c ของประกาศดอกเบี้ย ภาษีเริ่มทำงานที่ 41706 และสิ้นสุดในการชำระเงินก่อนหน้านี้หรือ 41707 ถ้านายจ้างจ่ายเงินหลังจาก 41707 อัตราการผ่อนชำระปกติจะใช้กับความรับผิดทางภาษี 409A ทั้งหมดและทำงานจาก 41707 จนถึงวันที่ชำระเงิน (ซึ่งไม่สามารถภายหลัง กว่า 63007) ประกาศ 2550-18, หมวด 4.C. ii. b. ค และ d มาตรการในการคำนวณอัตราดอกเบี้ยในการคํานวณนี้ขึ้นอยู่กับการคํานวณส่วนที่เกินจาก FMV ของหุ้นอ้างอิงที่ 123105 จากผลรวมของราคาการใช้สิทธิและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่จ่ายสําหรับหุ้นและคูณด้วยอัตราที่สูงที่สุดคือ 35 จำนวนเงินนี้จะถือว่าเป็นการชำระเงินไม่ครบถ้วนของภาษีที่ครบกำหนดชำระในวันที่ 41706 และมีการใช้อัตราดอกเบี้ยสำหรับการชำระเงินขั้นต่ำบวก 1 เพิ่มเติมในมาตรการนี้จนกว่าจะได้รับดอกเบี้ยภาษี ทุกวัน อัตราดอกเบี้ยที่จะใช้สำหรับการคำนวณนี้มีอยู่ใน Quarterly Announcements และ Revulings Revenue ที่เกี่ยวข้องซึ่งจะออกเมื่อสิ้นสุดไตรมาสปฏิทินแต่ละไตรมาสในไตรมาสปฏิทินที่ประสบความสำเร็จ (ดู irs. gov) อัตราดอกเบี้ยต่ำกว่าอัตราที่ประกาศจ่ายสำหรับงวด (เพิ่ม 1 เพิ่มเติม) มีดังต่อไปนี้: 4172006- 6302006 7 712006 - 33107 8. ดูตัวอย่างเช่นการพิจารณารายได้ 2006-63, 2549-52 I. R.B. 1143 4107 - 61507 8 ดูตัวอย่างเช่นการพิจารณารายได้ 2007-16, 2007-13 I. R.B. 807 สำหรับการส่งข้อมูลเพิ่มเติมหลังจากวันที่ 17 เมษายน 2550 ปัจจัยความสนใจโดยรวมที่สามารถคำนวณภาษีดอกเบี้ย 409A คือ 9.195 อัตรานี้จะคำนึงถึงอัตราดอกเบี้ยต่ำกว่า 1 บวกต่อรายวันและครอบคลุมระยะเวลาตั้งแต่ 04172006 ถึง 04172007 2) คำถาม: ภาษีเงินได้นิติบุคคลใช้สำหรับเงินที่ได้รับและมีการใช้สิทธิในปี 2549 คำตอบ: ไม่ได้เสียดอกเบี้ย ไม่ใช้ในสถานการณ์นี้ อย่างไรก็ตามภาษี 20 มีผลบังคับใช้ 3) คำถาม: ฉันจะตอบสนองความรับผิดที่ได้รับชำระเงินเป็นส่วนหนึ่งของโปรแกรมการตอบสนองตามข้อ 409A ตามมาตรา 40 ได้อย่างไรตอบ: เช็คต้องจ่ายให้กับกระทรวงการคลังของสหรัฐอเมริกาและส่งทางไปรษณีย์พร้อมกับการยื่นต่อที่อยู่ตามที่ระบุในประกาศ การชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ไม่สามารถยอมรับได้ 4) คำถาม: วันที่เริ่มต้นและวันที่สิ้นสุดควรใช้เมื่อคำนวณดอกเบี้ยต่ำกว่าที่กำหนดไว้ในส่วน 4.C. ii. d ของการประกาศปีพ. ศ. 2550-18 คำตอบ: ดอกเบี้ยไม่ถึงเกณฑ์คำนวณจากวันที่ 17 เมษายน 2550 จนถึงวันที่ยื่นต่อ (พร้อมการชำระเงิน) ไปที่ IRS วันที่ส่งการชำระเงินจะตรงกับวันที่โพสต์หรือวันที่จัดส่งถ้าส่งผ่านพัสดุ 5) คำถาม: การจ่ายดอกเบี้ยไม่ครบถ้วนตามที่กำหนดไว้ในข้อ 4.C. ii. d ของประกาศปี 2550-18 ต้องรายงานว่าเป็นรายได้ค่าชดเชยให้กับพนักงานหรือไม่ตอบ: ไม่ใช่ดอกเบี้ยที่หักล้างไม่ถือเป็นการชดเชย รายได้ให้ลูกจ้าง ส่วนที่ 4.C. iii ของประกาศ 2007-18 ระบุว่าการจ่ายภาษีตามมาตรา 409A เนื่องจากเป็นส่วนหนึ่งของโครงการนี้ถือเป็นรายได้ค่าชดเชยเพิ่มเติมให้กับพนักงาน หมวด 409A ภาษีประกอบด้วยภาษี 20 (หมวด 4.C. ii. b. ) และภาษีดอกเบี้ย (หมวด 4.C. ii. c. ) ไม่รวมดอกเบี้ยต่ำกว่า IR-2007-30 IRS เสนอโอกาสสำหรับนายจ้างในการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางภาษีของพนักงานจัดอันดับและไฟล์ที่มีตัวเลือกสต็อคที่ย้อนหลังหากคุณสงสัยเกี่ยวกับเสียงเชียร์ที่มาจากทนายความภาษีของคุณในช่วงบ่ายของวันที่ 4 ตุลาคม 2549 โปรดมั่นใจว่าพวกเขามีข่าวดีสำหรับคุณ บนหน้าชดเชยรอการตัดบัญชี หลังจากที่ได้รับคำแนะนำที่ละเอียดถี่ถ้วนตามมาตรา 409A ของประมวลรัษฎากรภายในของปีพ. ศ. 2529 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม (ประมวลกฎหมาย) เมื่อฤดูใบไม้ร่วงปีที่แล้วกรมสรรพากรเสนอให้มีการปฏิบัติในปีนี้ในรูปแบบหนังสือบอกกล่าวฉบับ 2549-79 1 ในฐานะผู้อ่านกฎหมายก่อนหน้าของเรา การปรับปรุงจะเป็นไปตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 409A ตามที่กำหนดโดยกฎธนารักษ์ที่เสนอเมื่อฤดูใบไม้ร่วงปีที่แล้วคือวันที่ 1 มกราคม พ. ศ. 2550 โดยวันนี้การจัดเตรียมการชดเชยค่าลาออกตามหัวข้อ 409A ทั้งหมดควรได้รับการปรับปรุงและครบถ้วน สอดคล้องกับการดำเนินงาน อย่างไรก็ตามในกรณีที่ไม่มีกฎเกณฑ์ขั้นสุดท้ายซึ่งกรมสรรพากรได้ให้สัญญาว่าจะจัดส่งเป็นระยะเวลาหนึ่งแล้วขณะนี้ก็เห็นได้ชัดว่าความล่าช้าเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ หนังสือแจ้ง 2006-79 ทำให้เจ้าหน้าที่ล่าช้าโดยการขยายกำหนดเวลาการปฏิบัติตามมาตรา 409A ไปจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2008 สำหรับการเตรียมการชดเชยค่าลาออกส่วนใหญ่ และเช่นเคยรายละเอียดบางอย่างที่ต้องพิจารณาพร้อมกับการขยายนี้และ IRS ได้ปฏิเสธที่จะให้ความช่วยเหลือแก่หลาย ๆ บริษัท ที่กำลังต่อสู้กับปัญหาการย้อนหลังของหุ้น เราพูดถึงทั้งการปฏิบัติและเทคนิคด้านล่าง ก่อนหน้านี้ได้มีการจัดการกับข้อบังคับขั้นพื้นฐานและข้อบังคับเฉพาะด้านที่กำหนดโดยมาตรา 409A 2 เราจะ จำกัด บทสรุปของเราที่นี่สำหรับประเด็นสำคัญที่เกี่ยวข้องกับหนังสือบริคณห์สนธิ 2006-79 ในแง่ที่ง่ายที่สุดมาตรา 409A มีวัตถุประสงค์เพื่อกำหนดข้อ จำกัด ที่สำคัญในการจัดเตรียมการชดเชยค่าชดเชยทุกประเภทโดยการ จำกัด ระยะเวลาของการเลือกตั้งเพื่อชดเชยค่าชดเชยโดยผู้ให้บริการ (เช่นพนักงานกรรมการหรือผู้รับเหมา) ระยะเวลาและรูปแบบของการชำระเงินภายหลังจากการรอการตัดบัญชี ค่าชดเชยและระยะเวลาของการเปลี่ยนแปลงภายหลังเป็นอย่างใดอย่างหนึ่ง การละเมิดข้อกำหนดกว้าง ๆ เหล่านี้ (หรือข้อกำหนดเพิ่มเติมใด ๆ ที่รวมอยู่ในกฎระเบียบที่เสนอและคำแนะนำอื่น ๆ ) ไม่เพียง แต่จะเรียกเก็บภาษีเงินได้จากจำนวนเงินที่รอการตัดบัญชี แต่จะเรียกเก็บภาษีเงินได้เพิ่มเติมและดอกเบี้ยอีก 20 อัตราในอัตราที่กำหนด ส่วน 409A และคำแนะนำที่เกี่ยวข้องกำหนดความต้องการที่ จำกัด สำหรับผู้รับบริการ (เช่นนายจ้างหรือหน่วยงานอื่น ๆ ที่ได้รับบริการจากผู้ให้บริการ) เกี่ยวกับการรายงานภาษีและระงับการจ่ายค่าชดเชยและการแจกแจงค่าชดเชยที่ถูกเลื่อนออกไป หัวข้อ 409A ระยะเวลาการปฏิบัติตามคำชี้แจงของ IRSrsquos ทั้งก่อนและรอบข้างข้อสังเกต 2005-1 ndash และข้อบังคับที่เสนอไว้พิจารณาว่าการเตรียมการชดเชยค่าชดเชยทั้งหมดที่อยู่ภายใต้บังคับมาตรา 409A จะอยู่ในการปฏิบัติตามข้อกำหนดและตามที่กำหนดไว้อย่างเป็นทางการจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2550 3 ประกาศ 2006-79 ขยาย กำหนดเวลาสุดท้ายของการปฏิบัติตามขั้นสุดท้ายนี้ไปจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2008 แต่ยืนยันว่าการจัดเตรียมการชดเชยรอการตัดบัญชีต้องดำเนินการโดยยึดหลักความเชื่อมั่นในมาตรา 409A ในระหว่างนี้ แม้ว่าจะไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามกฎที่เสนอหรือสุดท้ายก่อนที่จะมีการกำหนดเวลาสิ้นสุดการปฏิบัติตามขั้นสุดท้ายก็ตาม กรมสรรพากรตั้งข้อสังเกตว่าการปฏิบัติตามกฎระเบียบดังกล่าวจะถือว่าเป็นการตีความตามความเหมาะสมและความเชื่อที่ดีของมาตรา 409A.4 มาตรา 409A กฎการย้ายการลดขอบเขตการปฏิบัติตามข้อบังคับฉบับเดิมกฎข้อเสนอที่รวมถึงกฎการเปลี่ยนผ่านที่อำนวยความสะดวกในการเปลี่ยนแปลงการชดเชยค่าชดเชย การเลื่อนการเลือกตั้งที่จะไม่ได้รับอนุญาตตามมาตรา 409A ด้วยข้อยกเว้นที่น่าสังเกต (กล่าวถึงด้านล่าง) ประกาศฉบับ 2549-79 จะขยายวันหมดอายุของกฎการเปลี่ยนผ่านนี้ตั้งแต่วันที่ 31 ธันวาคม 2549 จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2550 โดยทั่วไปแล้วกฎการเปลี่ยนแปลงของมาตรา 409A อนุญาตให้มีการปรับปรุงการจัดเตรียมการชดเชยรอตัดบัญชี andor deferral election เพื่อแก้ไขระยะเวลาของการชำระเงินที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้ตราบเท่าที่การแก้ไขจะไม่ทำให้วันที่จ่ายเงินล่าช้าสำหรับการแจกจ่ายที่มีกำหนดแล้วในปี 2549 หรือเร่งกำหนดวันที่ชำระเงินสำหรับการแจกจ่ายที่มีกำหนดเดิม ในปีต่อ ๆ มา ตัวอย่างเช่นถ้าพนักงานที่ได้รับเลือกตั้งก่อนหน้านี้จะได้รับการเลื่อนตำแหน่งก่อนปี 2548 ในวันที่ 31 ธันวาคม 2551 กฎการเปลี่ยนจะอนุญาตให้เขาแก้ไขการเลือกตั้งนั้นเพื่อเร่งการชำระเงินให้เร็วขึ้นในปี 2007 (แต่ไม่ใช่ในปี 2006) หรือเพื่อชะลอการชำระเงินเกินกว่าปี 2008 อย่างไรก็ตามหากการเลือกตั้งก่อนการชำระเงินให้การชำระเงินในปี 2549 กฎการเปลี่ยนจะไม่อนุญาตให้มีการเปลี่ยนแปลงการเลือกตั้งนั้น ตามที่กำหนดไว้ในหนังสือบริคณห์สนิท 2006-79 กฎการเปลี่ยนแปลงนี้อนุญาตให้มีการแก้ไขเพิ่มเติมในปี 2550 แม้ว่าจะยังคงมีข้อ จำกัด เช่นเดียวกับการแก้ไขเพิ่มเติมในปีพ. ศ. 2549 (เช่นการแก้ไขเพิ่มเติมในปี 2550 การเร่งชำระเงินในปี 2550 และไม่มีความล่าช้าของการชำระเงินเดิมกำหนดจะทำในปี 2007) การประยุกต์ใช้กฎการเปลี่ยนผ่านกับสิทธิของหุ้นกฎการเปลี่ยนผ่านได้พิสูจน์แล้วว่าเป็นประโยชน์อย่างยิ่งในการจัดการกับสิทธิในการซื้อหุ้นและสิทธิในหุ้นอื่น ๆ ที่อยู่ภายใต้บังคับมาตรา 409A การแก้ไขตัวเลือกหุ้นที่มีส่วนลดและสิทธิในหุ้นอื่น ๆ สิทธิในหุ้นที่โดดเด่นซึ่งให้การชดเชยค่าชดเชย (เช่นตัวเลือกหุ้นที่มีส่วนลด) อาจได้รับการแก้ไขภายใต้กฎการเปลี่ยนเพื่อกำหนดวันที่ชำระเงินคงที่หรือเพื่อให้ผู้ถือเลือกเลือกตั้ง วันจ่าย. สำหรับวัตถุประสงค์ของกฎนี้สิทธิในหุ้นจะไม่ถือว่าเป็นเจ้าหนี้ในปีใดปีหนึ่ง แต่เพียงอย่างเดียวเนื่องจากสามารถใช้สิทธิได้ในปีนั้นหากคาดว่าจะสามารถใช้สิทธิได้ในปีต่อ ๆ ไป แม้ว่ากฎการเปลี่ยนแปลงจะให้ความช่วยเหลืออย่างมากในการซ่อมแซมตัวเลือกหุ้นและสิทธิในหุ้นอื่น ๆ นอกเหนือจากที่อยู่ภายใต้บังคับมาตรา 409A แต่โปรดจำไว้ว่ากฎการเปลี่ยนแปลงไม่ได้ให้ความช่วยเหลือในกรณีที่มีการเลือกใช้หุ้นหรือสิทธิในหุ้นที่ได้รับการใช้สิทธิ . ภายใต้ข้อสังเกต 2005-1 ตัวเลือกหุ้นหรือสิทธิในการเพิ่มมูลค่าหุ้นซึ่งจะถือว่าเป็นการเลื่อนการชดเชย (เช่นเนื่องจากมีคุณลักษณะการเลื่อนเวลาหรือได้รับส่วนลด) จะไม่ถือว่าเป็นการปรับเปลี่ยนอย่างเป็นสาระสำคัญ ถ้าถูกแทนที่ด้วยตัวเลือกหุ้นหรือสิทธิในการเพิ่มมูลค่าหุ้นที่ไม่ได้มีบทบัญญัติหรือลักษณะที่เป็นการกระทำผิดกฎหมายตราบใดที่การทดแทนเกิดขึ้นก่อนวันที่ 31 ธันวาคม พ. ศ. 2548 กฎระเบียบที่เสนอให้ขยายกำหนดเวลาการแทนที่ดังกล่าวไปจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2549 แต่ เฉพาะในขอบเขตที่การทดแทนไม่ได้เป็นการแลกเปลี่ยนเงินสดหรือทรัพย์สินที่ได้รับในปีพ. ศ. 2549 ถึงปีพ. ศ. 2549 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2550 และจะขึ้นอยู่กับข้อ จำกัด ที่เหมือนกันในข้อบังคับที่เสนอ การเลือกหุ้นทดแทนหรือสิทธิในการเพิ่มมูลค่าหุ้นที่ไม่อยู่ภายใต้บังคับมาตรา 409A จะถือว่าได้รับในวันที่มีการเปลี่ยนตัวเลือกหรือสิทธิในการให้คะแนนโดยไม่คิดมูลค่า 5. ไม่สามารถต่ออายุตัวเลือกที่ได้รับผลกระทบจากการย้อนกลับได้ตามที่กล่าวไว้ในลูกค้าล่าสุดของเรา การแจ้งเตือนเกี่ยวกับจุดตัดของมาตรา 409A และตัวเลือกหุ้นย้อนหลังออก บริษัท มหาชนจำนวนมากอยู่ในขณะนี้ที่อยู่ตัวเลือกย้อนหลังวันที่ก่อให้เกิดปัญหาการบัญชีไม่เพียง แต่ยังมีศักยภาพที่แท้จริงสำหรับการละเมิดมาตรา 409A 6 กรมสรรพากรได้อย่างถูกต้องหัน สกรูในมาตรา 409A ปัญหาโดยการปฏิเสธการเข้าถึงการบรรเทาการเปลี่ยนแปลงตามประกาศ 2006-79 ในบางสถานการณ์ วันที่หมดอายุสำหรับการผ่อนปรนการผ่อนปรนมาตรา 409A จะไม่ได้รับการขยายสำหรับสิทธิในการซื้อหุ้นหรือสิทธิในการขึ้นราคาหุ้นที่ได้รับจาก บริษัท ที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย 7 ให้แก่บุคคลภายในองค์กรใด ๆ ซึ่ง บริษัท ดังกล่าวรายงานหรือคาดว่าจะรายงานค่าใช้จ่ายทางการเงินที่ไม่เป็นไปตามกำหนดเวลา รายงานตามหลักการบัญชีที่รับรองโดยทั่วไปเนื่องจากมีการออกหุ้นเพิ่มทุนหรือสิทธิในการแลกหุ้นโดยลดมูลค่าตลาดยุติธรรม ณ วันที่ให้สิทธิ กฎการเปลี่ยนแปลงเดิมที่มีให้ภายใต้กฎระเบียบที่เสนอยังคงมีอยู่อย่างไรก็ตาม โดยปฏิเสธที่จะขยายกฎการเปลี่ยนผ่านในกรณีนี้ IRS ได้วางแรงกดดันเพิ่มเติมให้กับ บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับประเด็นย้อนหลังเพื่อใช้การดำเนินการแก้ไขอย่างทันท่วงที กรมสรรพากรได้ขยายการผ่อนปรนการชดเชยค่าชดเชยที่รวมการเลือกตั้งการชำระเงินที่เชื่อมโยงกับแผนการเกษียณอายุที่มีคุณสมบัติเช่นแผนบำเหน็จบำนาญและแผน 401 (k) ด้วย ดังนั้นการเลือกตั้งเป็นรูปแบบหรือระยะเวลาของการจ่ายเงินชดเชยรอการตัดบัญชีที่เชื่อมโยงกับการเลือกตั้งการเลือกตั้งที่ทำภายใต้แผนการเกษียณอายุที่มีคุณสมบัติไม่ฝ่าฝืนมาตรา 409A ตราบเท่าที่รูปแบบและระยะเวลาการเลือกตั้งจะทำตามเงื่อนไขของ การจ่ายเงินชดเชยรอการตัดบัญชีตามที่มีผลในวันที่ 3 ตุลาคม 2547 ตัวอย่างเช่นถ้าในวันที่ 3 ตุลาคม 2547 แผนการจ่ายผลตอบแทนแบบผ่อนผันให้แก่พนักงานในเวลาเดียวกันและในรูปแบบเดียวกับลูกจ้างที่ได้รับการเลือกตั้งภายใต้การจ้าง 401 ( k) แผนการเกษียณอายุจะไม่มีการละเมิดมาตรา 409A ที่นายจ้างกำหนดหรือเริ่มจ่ายเงินตามแผนก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2550 หลังจากกำหนดเวลาดังกล่าวแล้วข้อ จำกัด ที่กำหนดโดยกฎระเบียบที่เสนอ (ตามที่มีการแก้ไขโดย ข้อบังคับขั้นสุดท้าย) จะมีผลบังคับใช้ 9 ข้อตกลงการจ่ายค่าชดเชยค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีร่วมกันประกาศแจ้งขยายกำหนดเวลาการเลิกจ้างตามกำหนด การเตรียมการที่มีผลบังคับใช้ในวันที่ 3 ตุลาคม 2547 จนถึงวันที่ที่ข้อตกลงการเจรจาต่อรองส่วนรวมหมดอายุลงหรือวันที่ 31 ธันวาคม 2552 การแก้ไขเกี่ยวกับการเลือกตั้งครั้งแรกเพื่อตอบสนองต่อความสับสนเกี่ยวกับการใช้การบรรเทาการเปลี่ยนแปลงที่ จำกัด ตามประกาศ 2005-1 เกี่ยวกับการเลือกตั้งผู้ทรงคุณวุฒิเบื้องต้นบางฉบับ [10] กรมสรรพากรชี้แจงว่าแผนอาจมีการแก้ไขเพิ่มเติมเพื่อใช้ประโยชน์จากความโล่งใจนี้ผ่าน 31 ธันวาคม 2550 อย่างไรก็ตามผู้เสียภาษีอากรแบกรับภาระที่แสดงให้เห็นว่ามีการเลือกตั้งที่เกี่ยวข้อง จนถึงวันที่ 15 มีนาคม 2548 มาตรา 409A ข้อกำหนดเกี่ยวกับการรายงานและการหัก ณ ที่จ่ายสำหรับปีพ. ศ. 2549 และนอกเหนือจากการเพิ่มเติมมาตรา 409Arsquos บทบัญญัติที่สำคัญคือข้อกำหนดว่าผู้รับบริการจะให้ข้อมูลเกี่ยวกับการชดเชยค่าชดเชยและการจ่ายค่าชดเชยการจ่ายเงินชดเชยในแบบฟอร์ม W-2 หรือ 1099 ที่ออกให้แก่ผู้ให้บริการนอกจากนี้การแจกแจง การชดเชยรอการตัดบัญชีอาจมีการรายงานเพิ่มเติมและความต้องการหัก ณ ที่จ่าย การแจ้งเตือน 2005-94 ระงับการรายงานและการระงับข้อเสนอในปีพ. ศ. 2548 แต่ระบุว่าข้อมูลที่ได้รับการแก้ไขอาจจำเป็นต้องใช้ตามคำแนะนำของ IRS ในภายหลัง ในการประชุมผู้ประกอบโรคศิลปะเมื่อเร็ว ๆ นี้ Daniel Hogans หนึ่งในเจ้าหน้าที่สรรพากร IRS หลักที่เกี่ยวข้องกับการจัดทำคำแนะนำเกี่ยวกับมาตรา 409A ระบุว่าคำแนะนำขั้นสุดท้ายจะออกมาภายในสิ้นปีพ. ศ. 2549 และผู้รับบริการจะต้องปฏิบัติตามรายงานดังกล่าว และข้อกำหนดในการหัก ณ ที่จ่ายที่ระบุไว้ในหนังสือแจ้ง 2005-1 สำหรับการผ่อนผันและการแจกจ่ายที่เกิดขึ้นในปี 2549 ความคาดหวังของเราคือกฎระเบียบสุดท้ายของมาตรา 409A จะให้รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการรายงานและการหัก ณ ที่จ่ายดังกล่าว 3. ประเด็นสำคัญประการหนึ่งตามมาตรา 409A เกี่ยวข้องกับการระบุแผนข้อตกลงและข้อตกลงที่ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนด มาตรา 409A ใช้คำนิยามของการจัดชดเชยค่าชดเชยที่ยืดออกไปซึ่งสามารถครอบคลุมแผนข้อตกลงข้อตกลงหรือข้อตกลงอื่น ๆ ที่เป็นทางการหรือไม่เป็นทางการซึ่งมีผลในการเลื่อนการจ่ายค่าชดเชยที่ได้รับในปีหนึ่งไปจนถึงปีต่อ ๆ ไปซึ่งจะทำให้การเก็บภาษี ภาษีเงินได้สำหรับเงินชดเชยรอการตัดบัญชี ความกว้างของคำจำกัดความนี้มาตรา 409Arsquos เป็นเวลานานและสามารถขยายไปสู่รูปแบบต่างๆของการจัดเตรียมอย่างชัดเจนและไม่ชัดเจนรวมถึงข้อตกลงการจ้างงานโปรแกรมโบนัสและแผนการชดเชยการจ่ายเงินชดเชยหุ้นสามัญจำนวนมากเช่นตัวเลือกหุ้น จำกัด หน่วยหุ้นและรางวัลหุ้น fantom และแม้กระทั่งการควบรวมกิจการและข้อตกลงซื้อ 4. หากมีการใช้ดุลพินิจของแผนโดยไม่เป็นไปตามมาตรา 409A แผนดังกล่าวจะไม่ถือว่าเป็นการดำเนินการโดยสุจริตตามมาตรา 409A อย่างไรก็ตามหากมีการใช้ดุลพินิจที่เป็นประเด็นปัญหาโดยผู้เข้าร่วมรายใดรายหนึ่งมากกว่าที่จะเป็นแบบแผนการทั้งหมดแผนอาจยังคงดำเนินไปได้โดยยึดหลักความเชื่อมั่นที่ดีต่อผู้เข้าร่วมรายอื่น ๆ ตัวอย่างเช่นกรมสรรพากรระบุว่าการตัดสินใจของแต่ละบุคคลในการเข้าร่วมการจัดจำหน่ายที่ไม่ได้กำหนดเวลาตามบทบัญญัติตัดผมให้เป็นไปตามบทบัญญัติประเภทที่กำหนดไว้ในมาตรา 409A ในแผนการจ่ายผลตอบแทนรอการตัดบัญชีจะส่งผลกระทบต่อผู้เข้าร่วมกิจกรรมมากกว่าทุกราย ผู้เข้าร่วม การมีอยู่ของบทบัญญัติก่อนวันที่ 1 มกราคม พ. ศ. 2551 ไม่เป็นการละเมิดมาตรา 409A แม้ว่าการใช้จะเป็นเช่นนั้นก็ตาม 5. เสนอข้อเสนอต่างๆเกี่ยวกับการชดเชยให้แก่ผู้ถือสิทธิในการรับส่วนลดที่สูญหาย ดูหัวข้อ XI. H ของคำนำของข้อบังคับตามมาตรา 409A 7. คำบอกกล่าว 2006-79 หมายถึง บริษัท ที่สต็อกสินค้าต้องจดทะเบียนภายใต้มาตรา 12 แห่งพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ. ศ. 2477 (the rsquo34 Act) 8. เพื่อวัตถุประสงค์นี้หนังสือบริคณห์สนธิ 2006-79 หมายถึงบุคคลที่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดการเปิดเผยข้อมูลที่กำหนดโดยมาตรา 16 (a) ของกฎหมาย rsquo34 บุคคลที่มีกรรมสิทธิ์เป็นเจ้าของไม่ว่าโดยทางตรงหรือทางอ้อมจะมีบุคคลในชั้นใด ๆ ที่ได้รับการจดทะเบียนภายใต้กฎหมาย rsquo34 หรือเป็นกรรมการหรือเจ้าหน้าที่ของผู้ออกหลักทรัพย์ใด ๆ 9. ดูหัวข้อ 1.409A-2 (a) (8) ของระเบียบข้อบังคับที่เสนอเพื่อดูรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการดำเนินงานของการเตรียมการชดเชยค่าเทอมที่เชื่อมโยงกับแผนการเกษียณอายุที่มีคุณสมบัติเหมาะสม 10. ข้อสังเกต 2005-1 ให้กฎการเปลี่ยนผ่านช่วงเริ่มต้นที่ จำกัด สำหรับการเลื่อนการเลือกตั้งที่ทำขึ้นสำหรับปีพ. ศ. 2548 มาตรา 409A โดยปกติจะกำหนดให้มีการเลือกตั้งเลื่อนการเลือกตั้งก่อนที่จะเริ่มต้นปีที่จะจ่ายค่าชดเชยเลื่อนออกไป ภายใต้กฎการเปลี่ยนแปลงข้อกำหนดนี้ได้ผ่อนคลายสำหรับการเลือกตั้งตามแผนในปีพ. ศ. 2548 ในวันที่ 31 ธันวาคม 2547 และกฎการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวอนุญาตให้มีการเลือกตั้งทั่วไปได้ภายในสิ้นเดือนมีนาคม 2548 11. ประกาศปี 2548-1, QA -29 ผ่าน QA-38 อธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับการรายงานและการระงับข้อเรียกร้องสำหรับการผ่อนผันและการจ่ายเงินชดเชยการผ่อนชำระภายใต้การจัดการภายใต้หัวข้อ 409A สำหรับทั้งพนักงานและผู้รับเหมา อีเมล์และข้อมูลที่ส่งไปยัง Morrison amp Foerster จะไม่ถือเป็นความลับอาจถูกเปิดเผยต่อบุคคลอื่นตามนโยบายความเป็นส่วนตัวของเราอาจไม่ได้รับการตอบสนองและไม่ได้สร้างความสัมพันธ์กับทนายความกับลูกค้าของ Morrison amp Foerster หากคุณยังไม่ได้เป็นลูกค้าของ Morrison amp Foerster อย่ารวมข้อมูลที่เป็นความลับไว้ในข้อความนี้ นอกจากนี้โปรดทราบว่าทนายความของเราไม่ได้พยายามที่จะปฏิบัติตามกฎหมายในเขตอำนาจศาลใด ๆ ที่ไม่ได้รับอนุญาตให้ทำอย่างถูกต้องสิ่งที่เป็นมาตรา 409A เมื่อวันที่ 10 เมษายน พ. ศ. 2550 กรมสรรพากร (Internal Revenue Service หรือ IRS) ได้ออกข้อบังคับขั้นสุดท้ายตามมาตรา 409A ของประมวลรัษฎากรภายใน มาตรา 409A ถูกเพิ่มเข้าไปในประมวลรัษฎากรภายในในเดือนตุลาคม 2547 โดยพระราชบัญญัติการสร้างสรรค์งานของชาวอเมริกัน ภายใต้มาตรา 409A เว้นแต่ความต้องการบางอย่างจะได้รับการชำระเงินจำนวนที่เลื่อนออกไปตามแผนชดเชยค่าตอบแทนรอตัดบัญชี (ตามที่กำหนดไว้ในข้อบังคับ) ในปัจจุบันจะรวมอยู่ในรายได้รวมยกเว้นกรณีที่จำนวนดังกล่าวอาจมีความเสี่ยงที่จะริบ นอกจากนี้จำนวนเงินรอตัดบัญชีดังกล่าวอาจมีการเสียภาษีเงินได้อีกร้อยละ 20 เป็นดอกเบี้ยและบทลงโทษ รัฐบางแห่งได้ใช้บทบัญญัติภาษีที่คล้ายคลึงกัน (ตัวอย่างเช่นแคลิฟอร์เนียเรียกเก็บภาษีรัฐร้อยละ 20 เพิ่มเติมดอกเบี้ยและบทลงโทษ) ผลกระทบสำหรับตัวเลือกหุ้นส่วนลดตามมาตรา 409A ตัวเลือกหุ้นที่มีราคาการใช้สิทธิต่ำกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นสามัญที่กำหนดไว้เป็นตัวเลือก วันที่ให้สิทธิ์ถือเป็นการจัดเตรียมการชดเชยรอการตัดบัญชี โดยปกติแล้วจะส่งผลให้เกิดผลเสียต่อภาษีสำหรับผู้รับผลประโยชน์และความรับผิดชอบในการหักภาษีสำหรับ บริษัท ผลกระทบทางภาษีที่เกิดขึ้น ได้แก่ การเก็บภาษี ณ เวลาที่มีการเลือกปฏิบัติมากกว่าวันที่การออกกำลังกายหรือการขายหุ้นสามัญภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางเพิ่มอีก 20 แห่งนอกเหนือจากภาษีเงินได้และภาษีการจ้างงานปกติภาษีที่อาจเกิดขึ้นในรัฐเช่นแคลิฟอร์เนีย 20 ภาษี) และดอกเบี้ยที่อาจเกิดขึ้น บริษัท ต้องหักภาษีเงินได้และภาษีการจ้างงานที่เหมาะสมในเวลาที่ได้รับสิทธิการได้รับสิทธิและอาจเป็นจำนวนที่เพิ่มขึ้นเนื่องจากราคาหุ้นปรับตัวเพิ่มขึ้นตามระยะเวลา ด้านล่างเป็นลิงก์ไปยัง WSGR8217s ทั้งหมดที่แจ้งเตือนลูกค้าเมื่อ 409A คุณสามารถประเมินการบังคับใช้ของมาตรา 409A โดยการตรวจสอบการแจ้งเตือนลูกค้า WSGR8217s ซึ่งครอบคลุมหัวข้อต่างๆของมาตรา 409A และกฎเกณฑ์สุดท้ายของมาตรา 409A โดยละเอียดรวมถึง: ฉันอยากจะอ่านหนังสือ 8220 ของคุณที่ยังเขียนไม่ถึง กำหนดราคาการใช้สิทธิของหุ้นบทความ options8221 เรากำลังดิ้นรนกับเรื่องนี้ด้วย เราต้องการกระตุ้นให้คนของเราอย่างถูกต้อง (ปัจจุบันมีผู้รับเหมา 1099 ราย) แต่เรากังวลว่าราคาตีราคาต่ำเกินไปอาจส่งผลต่อการประเมินมูลค่าต่ำสำหรับนักลงทุนในอนาคต โดยทั่วไปราคาของหุ้นสามัญที่ออกให้กับผู้ก่อตั้งพนักงานต้น (ผ่านตัวเลือกหรืออื่น ๆ ) และหุ้นสามัญอื่น ๆ 8220cheap8221 ไม่ใช่ปัจจัยที่นักลงทุนพิจารณาในการระดมทุน (ความหมาย VC) eastoninvestment Tom Black Yokum สมมติว่าการชดเชยรอการตัดบัญชีมาในรูปแบบของตั๋วสัญญาใช้เงินที่แปลงสภาพเป็นหุ้นบุริมสิทธิแบบ B ที่จะออก 1. ความจริงที่ว่าจนกว่าชุด B จะปิดลงความเสี่ยงของการริบนั้นสูงมากทำให้เกิดการชดเชยนอกขอบเขตของ 409A 2. ถ้าบันทึกย่อถูกแปลงเป็นชุด B แล้วความจริงที่ว่าการชดเชยจะไม่มีอีกต่อไป ภาระผูกพันทางกฎหมายที่จะต้องจ่ายวางเลื่อนออกไปนอกขอบเขตของ 409A ฉัน don8217t เข้าใจรูปแบบความเป็นจริงและคำถาม ถ้าเป็นบันทึกที่แปลงสภาพได้แล้วถือว่าเป็นภาระหน้าที่ในการจ่ายเงิน ฉัน don8217t ดูว่าเหตุใดจึงมีความเสี่ยงของการริบ ถ้าบุคคลนั้นได้รับตั๋วเงินที่แปลงสภาพได้ฟรีก็จะมีการนัดหยุดงานฉันว่าอาจจะมีเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีในเวลานั้น ถ้าคนจ่ายเงินจริงสำหรับบันทึกที่แปลงสภาพแล้วฉัน don8217t ดูว่ามันคือการชดเชย ในการขายเงินสดของ บริษัท เอกชนการจำหน่ายทั่วไปของตัวเลือกที่ยังไม่ได้ลงทะเบียน (Non Qualified) คืออะไร Ijm 8211 ถ้าตัวเลือกไม่ได้เป็นไปตามที่ผู้ให้กู้เลือกตัวเลือกที่ไม่ได้รับสิทธิอย่างเต็มที่และผู้ถือใบสำคัญแสดงสิทธิสามารถใช้สิทธิและรับเงินจากการควบกิจการหรือได้รับเงินสดสุทธิเท่ากับราคาต่อหุ้นต่อหุ้นสามัญลบด้วยราคาที่ใช้สิทธิต่อหุ้น การประเมินค่าทรัพย์สิน 409A ต้องทำเพื่อการเริ่มต้นหรือคณะกรรมการมีสิทธิที่จะกำหนดเกณฑ์ดังกล่าวหรือไม่และเสี่ยงต่อความเสี่ยงของโครงการ It8217s หาก บริษัท ได้รับเงินทุนหรือมีรายได้แล้วฉันคิดว่ามันเป็นรายการที่ต้องทำจากมุมมองความเสี่ยง การจ่ายเงิน 5 พันล้านขึ้นไปสำหรับการประเมินมูลค่า 409A เป็นราคาเพียงเล็กน้อยที่จะจ่ายสำหรับการประกันในกรณีที่ IRS ท้าทายราคาการใช้สิทธิในอนาคต รายงานการประเมินค่าทรัพย์สิน 409A จะเปลี่ยนภาระการพิสูจน์ให้ IRS แสดงให้เห็นว่าราคาการใช้สิทธิผิดพลาด หาก บริษัท ไม่ได้รับเงินทุนและไม่มีรายได้ บริษัท ส่วนใหญ่ don8217t ดูเหมือนจะได้รับการประเมินมูลค่า 409A อย่างไรก็ตาม บริษัท ควรจัดทำการวิเคราะห์หามูลค่ายุติธรรมของหุ้นสามัญเพื่อสนับสนุนข้อสรุปของคณะกรรมการเกี่ยวกับมูลค่ายุติธรรม หาก บริษัท มีผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินที่เตรียมรายงานการประเมินมูลค่าไว้แล้วก็จะเพียงพอที่จะเปลี่ยนภาระในการพิสูจน์ Yokum การเริ่มต้นของเรากำลังดิ้นรนกับราคานัดหยุดงานในการมอบสิทธิครั้งแรกภายใต้แผนกระตุ้นพนักงานของเรา เราทำแบบ A ที่ต้องการ 1 หุ้น แต่ aren8217t โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากแน่ใจว่า that8217s ที่เกี่ยวข้อง I8217d เห็นได้ชัดว่าต้องการมอบหุ้นสามัญในราคาที่ยุติธรรม แต่ให้ความสำคัญกับคำถามก่อนหน้านี้เกี่ยวกับการประเมินมูลค่าในอนาคต คุณมีคำแนะนำใด ๆ เกี่ยวกับการวิเคราะห์การประเมินค่าซึ่งคณะกรรมการของเราสามารถใช้ได้เราเป็นรายได้ก่อนล่วงหน้าดังนั้นกระบวนการใด ๆ ในขั้นตอนนี้จึงดูเหมือนโดยพลการ ขอบคุณ. Burt 8211 ถ้า บริษัท ทำซีรี่ส์ A กับผู้ลงทุนสถาบันทุนทรัพย์แล้ว บริษัท ควรได้รับการประเมินมูลค่า 409A 82208 8181 10 ต่อ 1 ที่ต้องการใช้อัตราส่วนราคาทั่วไปจะไม่เป็นผลลัพธ์ที่ผิดปกติสำหรับ บริษัท ที่มีรายได้ก่อน แน่นอนกฎเกณฑ์ใด ๆ ของหัวแม่มือเช่นนี้ไม่ใช่การบัญชีที่ถูกต้อง eastoninvestment Tom Black ใหม่: แบบสอบถามของฉันวันที่ 10 กรกฎาคม: โน้ตนี้สามารถแปลงเป็นหุ้นบุริมสิทธิประเภท B ได้เฉพาะเงินสด8230noเท่านั้น บันทึกได้รับแทนการชดเชยเงินสด บริษัท มีรายได้ก่อนหักภาษีและต้องมีการระดมทุนผ่านการเสนอขายแบบข. นักลงทุนภายนอกซื้อหุ้น 60 หุ้นในราคา 1.61 หุ้น ในขณะนั้นตั๋วเงินจะแปลงเป็นหุ้น B ในราคาเดียวกัน (1.61) จนกว่า B จะปิดตัวลงมีความเป็นไปได้สูงที่จะเกิดการล้มละลายและผิดนัด ความจริงที่ว่า บริษัท ไม่ต้องจ่ายเงินสดเพื่อไถ่ถอนตั๋วสัญญาใช้เงินนั้น นอกอาณาจักรของ 409A Yokum: ฉันจะขอบคุณคำแนะนำของคุณเกี่ยวกับวิธีจัดการกับสถานการณ์ของการประเมินมูลค่า 409A ต่ำกว่าการประเมิน FAS123R ขอบคุณ Ginny 8211 ฉันขอแสดงความเสียใจต่อผู้ชำนาญการด้านภาษีและผลประโยชน์ของฉันเกี่ยวกับประเด็นเหล่านี้และคุณควรปรึกษากับผู้สอบบัญชีและผู้เชี่ยวชาญด้านสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เหมาะสม โปรดอ่านคำปฏิเสธ ฉันเคยได้ยินจากหลายสถานการณ์ที่ผู้สอบบัญชีปฏิเสธการประเมินมูลค่า 409A ในตอนท้ายของวันผมคิดว่า บริษัท ต้องเอาใจผู้สอบบัญชีด้วยการประเมินค่า FAS 123R ที่ยอมรับได้สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชี แต่ไม่จำเป็นต้องสร้างปัญหากับ IRS ตราบเท่าที่การประเมินค่าที่สอดคล้องกับ 409A จะสำรองตัวเลือก ราคาการใช้สิทธิ บริษัท ต่างๆเคยใช้ราคาหุ้นราคาถูกในการขายหุ้นไอพีโอซึ่งโดยปริยายยอมรับว่าราคาเสนอขายต่ำเกินไป อย่างไรก็ตามเท่าที่ฉันรู้ IRS ยังไม่ได้รับตำแหน่งที่การให้สิทธิแบบใหม่กับราคาการออกกำลังกายที่ต่ำเกินไปไม่ใช่ ISOs (ซึ่งต้องได้รับการอนุมัติจาก FMV) เมื่อที่ปรึกษา (หรือ บริษัท กฎหมาย) ตกลงที่จะทำงานเพื่อแลกกับตัวเลือกในลูกค้าคุณจะกำหนดจำนวนตัวเลือกที่คุณได้รับเป็นค่าธรรมเนียมตัวอย่างเช่นถ้าคุณให้คำแนะนำทางกฎหมายหรือคำแนะนำอื่น ๆ 100K สิ่งที่เป็นแบบฉบับ เงื่อนไขสมมติว่า บริษัท มีมูลค่า 5MM โพสต์เงินหลังรอบสุดท้ายระยะเวลาใด ๆ ข้อตกลงตัวเลือกที่ดีออนไลน์ Bill Mc 8211 อาจมีหลายวิธีที่จะคิดเกี่ยวกับเรื่องนี้ หนึ่งคือการแสดงจำนวนหุ้นเป็นเปอร์เซ็นต์ของ บริษัท ตัวอย่างเช่นตัวเลือกสำหรับการจ้างงานที่ได้รับการรับรองโดยทั่วไปจะเป็นเกณฑ์มาตรฐานเป็นเปอร์เซ็นต์ของการเป็นเจ้าของแบบปรับลดสัดส่วน ตัวเลือกเหล่านี้จะตกเป็นระยะเวลา 4 ปีสำหรับพนักงานและโดยปกติจะใช้เวลาประมาณ 2 ถึง 4 ปีสำหรับกรรมการที่ปรึกษา อีกวิธีหนึ่งในการคิดเกี่ยวกับเรื่องนี้คือในแง่ของมูลค่าที่ให้ไว้ (เช่นเดียวกับความคุ้มครองใบสำคัญแสดงสิทธิ) ดูคำว่า 8221 ข้อตกลงในการให้วงเงินกู้ยืมแบบใดที่ควรได้รับความคุ้มครองคือ 8221 บางทีแม้แต่วิธีอื่นในการเปรียบเทียบขนาดของการให้สิทธิแบบเลือกคือการพิจารณาสมมติฐานในมูลค่าเงินและให้หุ้นจำนวนมากพอที่จะระบุมูลค่าโดยนัย สำหรับ บริษัท ส่วนใหญ่จะมีความแตกต่างระหว่างหุ้นที่ต้องการ FMV กับ FMV ทั่วไป ถ้ามี Series A คือ 1.00share และ FMV ทั่วไปคือ 0.10share แล้วแต่ละแชร์จะมีการแพร่กระจาย 0.90share โดยนัย หาก บริษัท ต้องการจัดหามูลค่า 9000 ก็จะให้สิทธิซื้อหุ้น 10,000 หุ้น โดยทั่วไปจะมีระยะเวลาระหว่าง 5 ถึง 10 ปีซึ่งจะมีระยะเวลาให้คำปรึกษา พวกเขาอาจจะได้รับสิทธิการให้บริการ (เมื่อเสร็จสิ้นการให้บริการ) และไม่ขึ้นอยู่กับสถานะอย่างต่อเนื่องในฐานะผู้ให้บริการเพื่อใช้สิทธิ อย่างไรก็ตามบางแห่งอาจมีการให้บริการต่อเนื่องเพื่อให้สามารถใช้งานได้ การให้สิทธิไม่ได้เป็นการออกกำลังกายด้วยตนเอง มีหลายสิ่งที่สามารถเมาขึ้นตั้งแต่การปฏิบัติตาม 409A ปัญหากฎหมายหลักทรัพย์ล้มเหลวในการได้รับการอนุมัติที่ถูกต้องซึ่งอาจส่งผลให้ backdating ตัวเลือกอื่น ๆ เท่าไหร่การดำเนินการพนักงานแผนหุ้นตัวเลือกค่าใช้จ่ายโดยทั่วไป บริษัท (ค่ากฎหมายผู้ดูแลระบบ ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ) บริษัท ของฉันมีพนักงาน 3 คนและพนักงาน 5 คนและเราต้องการเป็นแรงจูงใจในการลงทุนให้แก่พนักงานรายสำคัญ ฉันเคยได้ยินเกี่ยวกับการประมาณ 10k-15k เพียงเพื่อให้ได้โปรแกรมตัวเลือกหุ้นและทำงานได้ แต่ฉันไม่รู้ว่ามีความถูกต้องหรือไม่ ดูเหมือนจะไม่ซับซ้อนเท่าไร โดยทั่วไปฉันกำลังพยายามคิดว่าฉันจะฉีกขาดหรือไม่ ขอบคุณสำหรับคำแนะนำที่คุณสามารถให้ยืม จอน 8211 10K ถึง 15K เสียงไร้สาระสมมติว่าคุณเป็น C corp แม้ว่าคุณจะรวม DIY ออนไลน์และบางคนต้องทำซ้ำเอกสารทุกฉบับ แต่ก็ยังคงน้อยที่จะทำซ้ำทุกอย่างและมี บริษัท ที่มีแผนเลือกสต็อค ดีปัญหาการประเมินมูลค่า 409A จะไม่หายไป ผมเชื่อว่ากรมสรรพากรได้เริ่มพิจารณาขั้นตอนแรกของข้อตกลงเหล่านี้ ผมเชื่อว่ามีผู้ประเมินราคาที่มีคุณภาพออกมีรวมถึงเราที่ให้การประเมินมูลค่า 409A สนับสนุนและสามารถป้องกันได้และมีคุณสมบัติเหมาะสม จากนั้นมี บริษัท ที่ใช้แรงงานต่างชาติในการทำเช่นนี้และโฆษณาว่า 409 สามารถทำเสร็จได้สำหรับน้อยกว่า 500 รายนอกจากนี้ยังมี บริษัท ที่ไม่สามารถพิจารณาผู้เชี่ยวชาญด้านการประเมินค่าที่เป็นอิสระอย่างสมบูรณ์เนื่องจากให้บริการอื่น ๆ เช่นค่าเช่า CFO หรือธนาคารแก่ลูกค้ารายเดียวกัน ความคุ้มค่า กรมสรรพากรผูกพันที่จะถือข้อตกลงดังกล่าวว่าไม่เป็นอิสระ คำหลักในการเลือกผู้ให้บริการ 409A น่าจะเป็น: มีประสบการณ์จากสหรัฐอเมริกาและเป็นอิสระจากการตรวจสอบที่คุ้มค่าการเปิดรับอุตสาหกรรมและราคาไม่แพง ความขยันและการประยุกต์ใช้มาตรฐานที่เหมาะสมเป็นสิ่งที่ บริษัท ตรวจสอบกำลังมองหาและ IRS จะมองหา ด้วยความสามารถทางด้าน outsourced และการประเมินมูลค่าที่ต่ำมากเราพบว่าทั้งสององค์ประกอบขาดไปโดยสิ้นเชิง ผู้ซื้อระวังถ้าคุณต้องการข้อมูลเพิ่มเติมคุณสามารถติดต่อเราได้ที่ Accuserve Inc (accuserveus) ดูจากเจ้าบ่าว: ตัวเลือกหุ้นส่วนลดใน Cross-Hairs ตามมาตรา 409A ตามที่ปรากฏบริการสรรพากรภายในอาจจะเริ่มต้นไปหลังจาก เป้าหมายที่ง่ายภายใต้มาตรา 409A ของประมวลรัษฎากรภายในรวมถึงภาษีเพิ่มเติมเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นลดราคารวมเกือบ 3.5 ล้าน ในศาลสูงสหรัฐ (Sutardja v. United States) 1 คำเรียกร้องของศาลแห่งสหพันธรัฐยืนยันว่ามาตรา 409A ใช้บังคับกับตัวเลือกหุ้นที่มีส่วนลดเมื่อศาลปกครองกับสหรัฐฯให้ความสำคัญกับประเด็นสำคัญหลายประการที่กำหนดไว้ในคำตัดสินสรุป เราให้ข้อมูลสรุปด้านกฎ 409A ของส่วนที่เกี่ยวข้องและการพัฒนาล่าสุดใน Sutardja พร้อมกับข้อสังเกตทั่วไปบางประการ มาตรา 409A มีผลใช้บังคับในปีพ. ศ. 2547 ในฐานะส่วนหนึ่งของพระราชบัญญัติการสร้างสรรค์งานชาวอเมริกัน 2 มาตรา 409A ใช้กับการชดเชยค่าลาออกที่ไม่ได้รับการรับรองซึ่งกำหนดไว้โดยทั่วไปเพื่อให้ครอบคลุมการจ่ายค่าชดเชยหลายประเภทรวมทั้งตัวเลือกหุ้นที่มีส่วนลด (เช่นตัวเลือกที่ได้รับจากราคาการใช้สิทธิต่ำกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมในวันที่ให้สิทธิ์) 3 ก่อนที่จะมีการออกข้อบังคับตามมาตรา 409A กรมสรรพากรได้ออกประกาศปี 2548-1 which stated that if a stock option is granted with an exercise price of less than the fair market value of the companys stock on the grant date, the option is deferred compensation and subject to Section 409A. 4 Importantly, this same rule regarding the scope of Section 409A was confirmed by its inclusion in Section 1.409A-1(b)(5) of the final regulations. In addition, Notice 2005-1 provided that taxpayers should apply a good-faith, reasonable interpretation of the statute and the notice during the transition period, pending the issuance of further guidance. 5 Even under this seemingly more flexible compliance standard, Sutardja confirms that not even discounted stock options granted prior to the enactment of the statute are immune from the adverse tax consequences associated with a violation of Section 409A. Section 409A Rules Deferred compensation under Section 409A is defined to include, unless an exception applies, any right to a payment in a future tax year. Typically, a nonqualified stock option is structured to be exercisable during its term at any time after vesting, and upon exercise, the option holder recognizes income equal to the difference between the exercise price and the fair market value of the underlying stock on the exercise date. Due to this ability to exercise in more than one year, a stock option that is subject to Section 409A generally will not be compliant. If the requirements of Section 409A are violated, all amounts deferred by the participant under that type of plan 6 (e. g. all nonexempt stock options and stock appreciation rights) are taxed immediately or upon the lapse of a substantial risk of forfeiture (i. e. vesting), if later. 7 In addition to immediate taxation, Section 409A imposes a 20 percent additional tax on the amount of compensation that is required to be included in income, plus interest at the IRS underpayment rate plus one percent (hereinafter the Adverse Tax Consequences). 8 Fortunately, Section 409A specifically provides an exception from its definition of deferred compensation for stock options that meet certain requirements. Essentially, the grant of a nonstatutory stock option (also known as a nonqualified stock option) is exempt from Section 409A if, among other requirements, the exercise price may never be less than the fair market value of the underlying stock on the grant date. 9 To establish a Section 409A-compliant exercise price, a company must properly (1) identify the grant date of the option, and (2) establish the fair market value of the underlying stock on that date. 10 Recent Development: Sutardja v. United States On Dec. 26, 2003, the executive compensation committee of Marvel Technology Group Limited (the Company) approved a nonqualified stock option grant to the Companys president and chief executive officer (CEO) covering 1.5 million shares that was subsequently ratified on Jan. 16, 2004. The CEO exercised a portion of this stock option in January 2006, which was followed by an internal review of the Companys stock option granting practices. As a result of this review, the CEO entered into a Reformation of Stock Option Agreement and paid an additional amount to the Company, representing the discounted portion of the exercised stock option. In 2010, the CEO and his wife (Plaintiffs) received a Notice of Deficiency from the IRS for the 2006 tax year, assessing the Adverse Tax Consequences for a Section 409A violation in connection with the stock option exercise. The Notice of Deficiency was based on the IRS assertion that the exercise price for the stock option was lower than the share price on the Jan. 16, 2004, ratification date. The outcome of this case remains undecided because the court has yet to rule on the factual issue of whether the exercise price was below fair market value on the grant date. However, in the process of narrowing the case for trial, the court ruled in favor of the United States on all four of the Plaintiffs legal arguments for exemption from Section 409A, as summarized below. Section 409A Applies to Discounted Stock Options First, the court found that Notice 2005-1 (and all subsequent Section 409A guidance), which provides that discounted stock options are subject to Section 409A, is consistent with the Supreme Court jurisprudence in Commr v. Smith. 11 Generally, Smith held that a nondiscounted option was not taxable until exercise. This court noted that Smith did not extend to discounted stock options and thus, the application of Section 409A to a discounted stock option pursuant to Notice 2005-1 was not contrary to Supreme Court jurisprudence, as argued by Plaintiffs. FICA Regulations Do Not Dictate the Scope of Section 409A Next, the court rejected Plaintiffs argument that the definition of deferred compensation under the special FICA rules on nonqualified deferred compensation should control for purposes of Section 409A. 12 The court noted that the FICA regulations exclusion of stock option grants from the definition of deferred compensation applies only for purposes of determining FICA taxes, but does not apply for Section 409A purposes. The language of the FICA and Section 409A regulations are both consistent with the limited applicability of this exclusion. Legally Binding Right Plaintiffs further argued that Section 409A would not apply to a discounted stock option until exercise, because there was no legally binding right to compensation until such time, and therefore no deferral of compensation to a later year. The court disagreed, finding that a legally binding right to compensation arose when the stock option vested. Short-Term Deferral Exemption Finally, the court rejected Plaintiffs argument that any deferral of income related to the discounted stock option should be exempt from Section 409A as a short-term deferral under Notice 2005-1. Under the short-term deferral exemption, as set forth in the notice, the terms of the plan must require payment by, and the amount must actually be received, no later than 2 12 months after the year in which the amount is no longer subject to a substantial risk of forfeiture. 13 The court held that, even though the stock option ultimately was exercised within 2 12 months after the year in which it vested, the option agreement did not require the CEO to exercise the stock option within that time period. Instead, the stock option agreement permitted him to exercise this stock option at any time during its 10-year term. As a result, the court ruled that the short-term deferral exemption was not available to exempt the discounted stock option from Section 409A. General Observations This case is notable for a number of reasons, including that it is the first reported case to address Section 409A issues regarding discounted stock options and the first reported case in which the government assessed and pursued the Adverse Tax Consequences under Section 409A. In addition, we discuss below a few other general observations. Events Occurred in Good-Faith Period The facts in Sutardja are significant due to the period involved. The Company granted these stock options before Section 409A was even enacted, and the CEO exercised them during the good-faith Section 409A transition period that lasted through 2008. Until now, many practitioners have been operating under the assumption that prior to Jan. 1, 2009 (the effective date of the final regulations under Section 409A), there may have been more flexibility based on the good-faith, reasonable interpretation standard set forth in Notice 2005-1 and subsequent guidance that applied in this timeframe. However, the governments strict enforcement in light of the Plaintiffs attempted self-correction and its pursuit of Adverse Tax Consequences under Section 409A in this case warrants reconsideration on this point. Potential California State Tax Consequences California applies rules similar to those under Section 409A to the taxation of nonqualified deferred compensation for state income tax purposes. The state tax rules can result in an additional 20 percent penalty tax for California residents experiencing a Section 409A violation. 14 In December 2009, the Plaintiffs, as California residents, received a Notice of Proposed Adjustment proposing to treat the stock options exercised in 2006 as a Section 409A violation under California law. It appears this additional California state tax assessment may be pending the outcome of the underlying factual issues in Sutardja. In the meantime, however, the Plaintiffs have filed a separate suit in California challenging the validity of the California Franchise Tax Boards interpretation of Californias Section 409A piggyback tax rules. Timing for Legally Binding Right Although Plaintiffs may prevail on the factual issue to be addressed at trial, the IRS likely will be pleased with the courts legal reasoning in this opinion, except with respect to its legally binding right analysis. While the courts determination here did not impact the ultimate result, we believe the IRS would identify the grant date (not the vesting date) as the date a legally binding right to the stock option arises for purposes of 409A based on Treasury Regulation Section 1.409A-1(b)(1). Next Steps Going forward, based on this added pressure to make grants at fair market value, employers should: carefully document the process for determining the fair market value of their stock and related option exercise prices in accordance with the final regulations under Section 409A, and establish and consistently follow stock option grant procedures to avoid any potential disputes in the future. Jeffrey W. Kroh (jkrohgroom ) is a principal at Groom Law Group in Washington. His practice focuses on counseling plan sponsors and financial institutions regarding the design and administration of executive deferred compensation plans, equity compensation plans, and qualified retirement plans for public and private companies. J. Rose Zaklad (rzakladgroom ) is an associate in the plan design and taxation practice at Groom. Her practice focuses on the design and administration of tax-qualified and nonqualified retirement plans. 2014 The Bureau of National Affairs, Inc. All rights reserved. Bloomberg Law Reports is a registered trademark and service mark of The Bureau of National Affairs, Inc. Disclaimer This document and any discussions set forth herein are for informational purposes only, and should not be construed as legal advice, which has to be addressed to particular facts and circumstances involved in any given situation. Review or use of the document and any discussions does not create an attorney-client relationship with the author or publisher. To the extent that this document may contain suggested provisions, they will require modification to suit a particular transaction, jurisdiction or situation. Please consult with an attorney with the appropriate level of experience if you have any questions. Any tax information contained in the document or discussions is not intended to be used, and cannot be used, for purposes of avoiding penalties imposed under the United States Internal Revenue Code. Any opinions expressed are those of the author. The Bureau of National Affairs, Inc. and its affiliated entities do not take responsibility for the content in this document or discussions and do not make any representation or warranty as to their completeness or accuracy. All Bloomberg BNA treatises are available on standing order, which ensures you will always receive the most current edition of the book or supplement of the title you have ordered from Bloomberg BNAs book division. As soon as a new supplement or edition is published (usually annually) for a title youve previously purchased and requested to be placed on standing order, well ship it to you to review for 30 days without any obligation. During this period, you can either (a) honor the invoice and receive a 5 discount (in addition to any other discounts you may qualify for) off the then-current price of the update, plus shipping and handling or (b) return the book(s), in which case, your invoice will be cancelled upon receipt of the book(s). Call us for a prepaid UPS label for your return. Its as simple and easy as that. Most importantly, standing orders mean you will never have to worry about the timeliness of the information youre relying on. And, you may discontinue standing orders at any time by contacting us at 1.800.960.1220 or by sending an email to booksbna . Put me on standing order at a 5 discount off list price of all future updates, in addition to any other discounts I may quality for. (Returnable within 30 days.) Notify me when updates are available (No standing order will be created). This Bloomberg BNA report is available on standing order, which ensures you will all receive the latest edition. This report is updated annually and we will send you the latest edition once it has been published. By signing up for standing order you will never have to worry about the timeliness of the information you need. And, you may discontinue standing orders at any time by contacting us at 1.800.372.1033, option 5, or by sending us an email to researchbna . Put me on standing order Notify me when new releases are available (no standing order will be created)